Uma Nova Abordagem para Equity Compensation. If você é um investidor particularmente diligente ou um newshound financeiro sério, você pode ter ouvido falar de FAS 123R Para aqueles de vocês que don t sabem sobre isso, FAS 123R é o padrão de contabilidade financeira 2006 introduzido pela Financial O Conselho de Normas Contábeis FASB que exige que as empresas deduzam o valor do pagamento de capital baseado em ações concedido a seus funcionários em uma base anual Aqui nós olhamos por que este padrão de contabilidade veio sobre, o que envolve e como ele pode afetá-lo. Regra Muitos empregados recebem a compensação de equidade como um suplemento a seus salários Tradicionalmente, esta compensação vem sob a forma de concessão de opção de compra de ações, que pode ser trocada por ações de ações da empresa A idéia básica por trás do FAS 123R é que os custos associados ao pagamento de capital Para os serviços aos empregados devem ser reconhecidos como despesa nas demonstrações contábeis, a fim de refletir a transação econômica que ocorre entre uma empresa e seus funcionários. Verifique e diga a importância da transparência. A compensação da equidade não foi despesa previamente porque não é uma despesa monetary real a uma companhia. Entretanto, a compensação da equidade é uma despesa direta aos acionistas de uma companhia Os acionistas são os proprietários de negociar publicamente Empresas e, portanto, eles são os que finalmente pagar pela emissão de ações extras por diluição Quando as ações adicionais são emitidas por uma empresa ou os títulos conversíveis são convertidos, a diluição ocorre Se houvesse 10 ações em uma determinada empresa, a emissão de mais cinco ações Para a compensação da equidade significaria que os proprietários precedentes das 10 partes veriam sua estaca na companhia reduzida a somente dois terços Para saber mais, veja o custo verdadeiro de opções conservadas em estoque. Como afeta você Por que este assunto lhe como um Investidor Bem, se você tem um monte de dinheiro amarrado em ações, FAS 123R tem o potencial de tomar uma mordida substancial do valor da sua carteira No passado, uma empresa que issu Ed opções de ações aos seus empregados não têm de despesas essas opções, por exemplo, uma concessão de 500.000 opções para um executivo não custaria nada à empresa sobre o papel Agora, o FASB exige que as empresas a cobrar a concessão de opção multiplicada pelo justo valor da subvenção Continuando com o nosso exemplo, vamos supor que a subvenção é de 10 por opção, para um total de 5 milhões 500.000 opções x 10 por opção na despesa de remuneração de capital Para estar em conformidade com o FAS 123R, a empresa agora teria que pagar esses 5 milhões , Assim afetando seu desempenho financeiro. Como você pode ver, esta maneira nova de fazer coisas poderia afetar extremamente a rentabilidade de algumas companhias Se você tem muitas companhias em sua carteira que confiam em opções manter seus executivos felizes, você deve estar ciente que o Os estoques destas companhias podem estar em sua maneira a uma correção do preço baseada na notícia que seus ganhos diminuíram substancialmente em conseqüência de opções que expensing. Arguments Para e de encontro aos oponentes de e Mployee opção de ações ESO despesas dizem que as concessões de opções ajudam as empresas a atrair e motivar os funcionários-chave e que alinham os interesses dos acionistas, ou seja, um aumento no preço da ação com os interesses dos beneficiários ou seja, um aumento no valor da opção Eles argumentam também que, , Eles provavelmente usarão outras formas de compensação em vez disso - aqueles que não alinham os objetivos dos acionistas com os dos donatários. Por outro lado, aqueles que apoiam o ESO gastando argumentam que a compensação de equidade transfere capital acionário para donatários - eles recebem 5 milhões que Caso contrário, teria ficado com a empresa. Esses defensores das novas regras afirmam que, se o salário for gasto como uma troca por serviços de funcionários, então a remuneração baseada em ações para os mesmos serviços de funcionários também deve ser gasto. FAS 123R coloca as despesas de remuneração baseada em ações nos balanços das empresas as pessoas que recebem mais opções de ações Provavelmente continuará a ver os mesmos níveis de compensação que eles sempre viram. De acordo com um levantamento de 350 empresas conduzidas pela Deloitte Touche, executivos de alto escalão recebem a grande maioria da remuneração baseada em ações Deloitte Touche, 2005 A questão agora é como Executivos compensados por ações continuam a ganhar milhões de dólares sem fazer seus balanços brilham com tinta vermelha Especialistas em remuneração de executivos e advogados de valores mobiliários estão procurando freneticamente formas de resolver este enigma. Em face do FAS 123R, a compensação de capital mudou - opções não são mais O meio preferido de recompensar os executivos e novas formas de recompensar o bom desempenho corporativo surgiram Alguns destes, como opções de recarga foram desenterrados a partir da década de 1990 - o auge da febre do mercado de touro e concessão ESO Do ponto de vista do investidor , Estes novos veículos de compensação não são apenas intimidante e complicado, mas difícil de valor, especialmente considerando que o FASB h Como ainda para sair com orientações explícitas para 2006, e continua a indicar que ele pode alterar 123R further. The futuro da compensação de capital é provavelmente um derivado que ainda não foi projetado Antes de FAS 123R, as opções não explicitamente tirar de uma empresa Agora, a concessão de ações ordinárias, direitos de valorização de ações, SARs, dividendos, opções ou outros derivados de incentivos baseados em ações são abordagens igualmente caras para a remuneração dos empregados , Tornando os melhores incentivos aqueles que têm o poder mais motivacional. Do ponto de vista do investidor, compensação de capital não deve diluir a propriedade dos acionistas, deve pagar executivos de apreciação de valorização de mercado em vez de apreciação do preço das ações que podem ser facilmente manipulados usando sharebackbacks , E deve ser simples o suficiente para dissecar sem ter que passar dias arando através do Legalese de um arquivamento obrigatório Do ponto de vista do executivo, a compensação de equidade deve ser altamente alavancada para fornecer uma compensação exponencial para o desempenho excepcional, e não deve expô-los a impostos de renda potencialmente punitivos. Conclusão Seja qual for o futuro traz, Uma vez que o FAS 123R é uma alteração nos requisitos de relatórios financeiros, a sua implementação irá mudar a rentabilidade da linha de fundo de muitas empresas Se você tiver Um portfólio de ações, você seria bem aconselhado a olhar para frente para ver se esta nova exigência de relatórios terá um efeito material sobre o desempenho financeiro relatado das empresas em seu portfolio. Para ler mais, consulte Compensação de opções - Parte um e compensação de opções - Parte II. A taxa de juros a que uma instituição depositária empresta fundos Uma medida estatística da dispersão de retornos para um dado índice de segurança ou de mercado A volatilidade pode ser medida. Um ato que o Congresso dos EUA aprovou em 1933 como a Lei Bancária, que proibia os bancos comerciais de participarem A folha de pagamento de investimento. Nonfarm refere-se a qualquer trabalho fora de fazendas, famílias e do setor sem fins lucrativos O Bureau dos EUA de Labour. The sigla de moeda ou símbolo de moeda para a rupia indiana INR, a moeda da Índia A rupia é composta de 1.An Lance inicial sobre os ativos de uma empresa falida de um comprador interessado escolhido pela empresa falida De um pool de licitantes. Lipis Consulting, Inc. Stock Opção Expensing 123R Cálculos. Como contabilizar a despesa de opção de ações - ASC 718 Reporting. It sa nova marca Mundo lá fora, um exigindo que as empresas para estimar e relatar uma despesa de pagamento com base em ações Para a maioria das empresas, isso significa usar um modelo complicado para estimar o custo de um stock optio N. As diretrizes para a avaliação de opções de ações estão descritas na Codificação de Padrões Contábeis ASC 718 anteriormente SFAS No 123 R ASC 718 afirma que a avaliação de opções de ações deve ser concluída utilizando Black-Scholes ou algum outro modelo de preço de opção. Um custo deve ser estimado e relatado, as empresas costumam recorrer à sua empresa de contabilidade Algumas empresas ainda podem Mas as empresas com um auditor externo não pode esperar seu auditor para fornecer esses cálculos auditores irá auditar a estimativa fornecida pela empresa, mas a empresa tem de fornecer uma estimativa Para iniciar o processo. Nós acreditamos que determinar o custo certo de uma opção é tanto arte como ciência Você não só tem que entender a matemática, mas você também tem que entender como uma mudança em uma variável terá impacto no cálculo. Este site não é destinado Para dar-lhe uma compreensão completa e completa de todas as complexidades de Black-Scholes-Merton ou outras abordagens que, no entanto, queremos dar-lhe um appre Clique aqui para ver uma ilustração de como as variáveis da fórmula podem afetar o cálculo Mova os valores ao redor e observe o gráfico. Em seguida, como usamos essas informações Breve história curta, muitas vezes conduzimos Uma análise de sensibilidade para os nossos clientes, que chamamos de Teste de Cenário Clique aqui para uma ilustração. Agora, para obter informações que você pode usar Para obter uma lista de verificação que você pode imprimir e usar, clique here. Lastly, aqui estão algumas FAQs que achamos que você vai achar útil. David Harper é um editor da Investopedia eo seguinte é um bom resumo de nossas opiniões. Clique em cada pergunta para ver sua resposta ou expanda todas as respostas. A essência da regra pode ser resumida em quatro palavras data de concessão de valor justo As empresas devem reconhecer uma estimativa de despesa de valor justo quando incentivos de equidade são concedidos concessão data Na data de concessão, A opção plain-vanilla não tem nenhum valor intrínseco desde que a batida iguala o preço conservado em estoque mas tem o valor de tempo Em poucas palavras, custo de opção valor intrínseco valor de tempo. A maioria de companhias públicas devem reconhecer a despesa no primeiro quarto do primeiro ano fiscal que começa após A data de vigência de 15 de junho de 2005 Em outras palavras, uma empresa pública com um ano fiscal que termina em 31 de dezembro precisa começar a contabilizar no primeiro trimestre de 2006 A data de entrada em vigor para as pequenas empresas públicas, Empresas privadas foi adiada para 15 de dezembro de 2005 Para aqueles com um final de ano fiscal em dezembro, eles também precisam começar o reconhecimento no primeiro trimestre de 2006. A regra aplica wh A empresa paga aos empregados com ações ou de alguma forma se estabelece com o estoque A grande distinção é entre os instrumentos de capital, por exemplo, opções, ações restritas, planos ESPP e instrumentos de passivo como o caixa diferido Note que os prêmios com base no passivo ainda devem ser reconhecidos pelo valor justo, Prêmios baseados em ações que são medidos apenas uma vez na concessão, os passivos são re-medidos marcado a mercado cada período. Sim Nós gostamos de dizer que esta regra é meramente contabilidade Ele afeta diretamente nem os fluxos de caixa nem a carga tributária da empresa True , A despesa de imposto de renda relatada é alterada, mas isso é um item de linha de renda declaração Lembre-se que as demonstrações financeiras são diferentes dos livros de imposto A regra re-classificar o benefício de fluxo de caixa de exercícios de fluxo de caixa operacional para financiamento de fluxo de caixa este é um Muito boa coisa que estava no lugar errado para começar com Esta mudança adequadamente reduz o fluxo de caixa operacional, mas não muda o fluxo de caixa líquido. FASB decidiu dar às empresas uma escolha Sua intenção era nobre querem que as empresas sejam precisas eo modelo melhor depende da sua base de informações Mas eu gosto de dizer que mudou o peso da discrição sobre os ombros da empresa Você tem uma escolha e, dada a mesma informação exata sobre sua empresa, Dois especialistas podem produzir resultados materialmente diferentes. Probably não opções de ações são remuneração diferida financiada pelos acionistas Como David Zion da CS First Boston escreveu, o custo final de um plano de opções de ações do empregado é o montante das opções estão no dinheiro quando eles são exercidos Portanto, a despesa é uma estimativa sobre um futuro, incognoscível custo Investidores devem tentar discernir as implicações econômicas de opção concede, mas este não é um problema especialmente único investidores são destinados a desconstruir GAAP statements. In nossa opinião, a melhor maneira de tratá-los Do ponto de vista do investidor é avaliar a sua diluição potencial, ou seja, o seu impacto potencial sobre a base de ações futuro Institutional Investor Services ISS tem empregado por anos um método muito sadio que eles chamam de transferência de valor de acionista Eles aplicam uma analítica muito avançada, mas você pode tomar um tack semelhante com pouco esforço e obter 80 do benefício. Recomendamos que você não coloque o carrinho de contabilidade antes do Business horse Se você preferir falar de consultor, contabilidade deve ser uma implicação do programa, em vez de um critério de design Eu recomendo que você veja a nova regra como uma oportunidade para revisitar o plano de incentivo e implantar incentivos à luz de seus custos econômicos A equidade é um valioso e susto Recurso A regra pode não perfeitamente nível do campo de jogo em relação ao custo dos incentivos baseados em capital, mas faz um bom trabalho de eliminar distorções de contabilidade principais. Muitos consultores tentam ajudar seus clientes a jogar o impacto contábil pior, alguns Boards jogar jogos por acelerar opções pendentes, ou pior ainda, voltar namoro opções de ações Don t jogo o modelo de preços muito você precisará ser consistente em seu met Hodologia e abordagem inteligente de hoje pode traí-lo para baixo da linha Don t assumir seus investidores são enganados por shenanigans contabilidade Eles podem ser míope, mas eles não são estúpidos E, por favor, don t contratar um consultor que sugere reflexivamente que você explore SARs em dinheiro Porque eles podem explorar uma brecha. A base de investidores está sempre aprendendo Nós pensamos que você vai fazer muito melhor para se preocupar com as métricas e obstáculos ou seja, pagar a equação de desempenho ligado ao desempenho baseado em estoque restrito do que a contabilidade incremental Fornecer incentivos ao talento é Um projeto crítico de negócios Não deixe mera contabilidade drive it. In um boletim informativo David Harper edita, eles explicitamente tag a aceleração de opções pendentes ie para fins de minimizar a despesa reconhecida como uma bandeira vermelha de governança Tais ações traem uma placa que se preocupa mais Window dressing than disclosure Nós gostamos de empresas que preservam seu ESPP em vez de desmontá-lo para salvar um Alguns centavos em EPS porque, como First Data escreveu, o ESPP é um benefício de empregado valioso que auxilia a Companhia em seus esforços para atrair, reter e motivar empregados valiosos estes benefícios valem bem a despesa adicional reconhecida para fins de contabilidade. Mark trabalhou com Rentrak durante vários anos, realizando várias atribuições no nível de Diretoria e Executivo LCI tem sido uma ajuda significativa para o nosso Conselho e para mim, fornecendo não só dados, mas também uma compreensão clara de nossos objetivos e conselhos estratégicos Ele e sua equipe Têm sido extraordinariamente sensíveis e um prazer trabalhar com. Paul Rosenbaum Presidente e CEO Rentrak. Eu trabalhei com Mark há mais de dez anos LCI oferece excelente atendimento ao cliente e demonstra o máximo profissionalismo Mark leva em conta nossas necessidades especiais e incorpora as nuances de nossa empresa em suas recomendações Sua capacidade de resposta a circunstâncias únicas que surgiram é nada menos do que heróico. Barbara Friedman Vice-Presidente, Recursos Humanos InterDent. Mark trabalhou durante os seus estágios formativos, aconselhando - Terrell Jones CEO 1996-2002. Ao longo dos anos vimos certos problemas surgir em uma base regular Embora comum, a lista curta seguinte de armadilhas muitas vezes têm soluções inovadoras e até ousadas que vira erros Em oportunidades Em alguns casos, eles podem ser evitados inteiramente. Lipis Consulting, Inc. Share-Based Payment. This Declaração é uma revisão da Declaração FASB n º 123, Contabilidade para Compensação Baseada em Ações Esta Declaração substitui o Parecer APB 25, Contabilidade para Stock Emitido aos Empregados e suas diretrizes de implementação relacionadas. Embito de aplicação desta Declaração. Esta Declaração estabelece normas para a contabilização de transações nas quais uma entidade troca seus instrumentos de capital para bens ou serviços. Também trata de transações em que uma entidade incorre em passivo em troca de bens Ou serviços que são baseados no valor justo dos instrumentos de patrimônio da entidade ou que podem ser liquidados pela emissão desses fundos próprios Esta Demonstração não altera as diretrizes contábeis para transações de pagamento com base em ações com outras partes que não sejam empregados fornecidas na Instrução 123, conforme originalmente emitida, e a EITF Edição no. 96-18, Contabilização de instrumentos patrimoniais emitidos para além de empregados para aquisição ou em conjunto com venda, bens ou serviços Esta declaração não trata da contabilização dos planos de participação societária dos empregados, os quais estão sujeitos à Declaração de Posição da AICPA 93-6, Employers Accounting for Employee Stock Ownership Plans. Motivos para a Emissão Esta Declaração. As principais razões para a emissão desta Declaração são. As preocupações de usuários e outros Usuários de demonstrações financeiras, incluindo investidores institucionais e individuais, bem como muitas outras partes Expressaram ao FASB suas preocupações de que o uso da Opinion 25 s intrínseco va Lue resulta em demonstrações financeiras que não representam fielmente as transacções económicas que afectam o emitente, ou seja, a recepção e o consumo de serviços aos empregados em troca de instrumentos de capital As demonstrações financeiras que não representam fielmente essas transacções económicas podem distorcer a situação financeira do emitente E os resultados das operações, o que pode levar à inadequação da alocação de recursos nos mercados de capitais Parte da missão do FASB é melhorar os padrões de contabilidade financeira para benefício dos usuários de informações financeiras Esta Declaração aborda os usuários e outras partes interessadas, Entidade para reconhecer o custo dos serviços prestados a empregados recebidos em transações de pagamento com base em ações, refletindo as conseqüências econômicas dessas transações nas demonstrações financeiras. Melhorar a comparabilidade das informações financeiras divulgadas, eliminando métodos contábeis alternativos Nos últimos anos, aproximadamente 7 50 empresas públicas voluntariamente adotaram ou anunciaram sua intenção de adotar o método de contabilização do valor justo de acordo com o valor justo para transações de pagamento baseado em ações com empregados Outras empresas continuam a usar o método de valor intrínseco de Opinião 25 O Conselho acredita que transações econômicas similares devem Devem ser contabilizadas de forma semelhante, ou seja, as transações de remuneração baseadas em ações com empregados devem ser contabilizadas usando um único método. Em consonância com a conclusão na Declaração original 123, o Conselho acredita que essas transações devem ser contabilizadas usando um método baseado no valor justo. Exigindo o método baseado no valor justo para todas as entidades públicas, esta Declaração elimina um método contábil alternativo conseqüentemente, as transações econômicas semelhantes serão contabilizadas de forma similar. Simplificando US GAAP O Conselho acredita que os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA GAAP devem ser simplificados sempre que possível Exigir Que todas as entidades seguem as mesmas E a eliminação do método de valor intrínseco da Opinião 25 e suas diretrizes de implementação relacionadas detalhadas e orientadas por formulários simplificam a literatura autorizada. Converter com as normas internacionais de contabilidade Esta Declaração resultará em maior comparabilidade internacional na contabilização de transações de pagamento baseado em ações Em fevereiro de 2004, Norma Internacional de Relato Financeiro IFRS 2, Pagamento Baseado em Acções O IFRS 2 exige que todas as entidades reconheçam uma despesa para todos os serviços a empregados recebidos em transacções de pagamento baseado em acções, Utilizando um método baseado no valor justo que seja semelhante, na maioria dos aspectos, ao método baseado no valor justo estabelecido na Declaração 123 e às melhorias feitas a ela por esta Declaração Convergindo para um conjunto comum de normas de contabilidade financeira de alta qualidade para ações - Pagamentos com empregados melhora a comparabilidade De informações financeiras em todo o mundo e torna os requisitos contábeis para as entidades que relatam demonstrações financeiras sob US GAAP e normas internacionais de contabilidade menos onerosa. Principais disposições desta declaração. Esta declaração exige uma entidade pública para medir o custo dos serviços dos funcionários recebidos em troca Para a atribuição de instrumentos de capital com base no valor justo da concessão de data do prêmio com exceções limitadas Esse custo será reconhecido durante o período durante o qual um funcionário é obrigado a prestar serviço em troca da concessão do período de serviço necessário geralmente o período de aquisição Nenhum custo de compensação é reconhecido para instrumentos de capital para os quais os empregados não prestam o serviço necessário Planos de compra de ações de funcionários não resultarão no reconhecimento de custos de compensação se determinadas condições forem atendidas essas condições são muito semelhantes às condições relacionadas na Declaração 123. Entidade, da mesma forma, medirá o custo do serviço Exceto em determinadas circunstâncias. Especificamente, se não for possível estimar razoavelmente o valor justo das opções de ações e instrumentos similares, porque não é possível Praticável para estimar a volatilidade esperada do preço da ação da entidade, uma entidade não pública é obrigada a mensurar seus prêmios de opções de ações de ações e instrumentos similares com base em um valor calculado usando a volatilidade histórica de um índice de setor da indústria apropriado em vez da volatilidade esperada de O valor da ação. Uma entidade pública medirá inicialmente o custo dos serviços aos funcionários recebidos em troca de uma atribuição de instrumentos de responsabilidade com base em seu valor justo atual, o valor justo dessa recompensa será novamente mensurado em cada data de relato até a data de liquidação. Valor justo durante o período de serviço requerido será reconhecido como custo de Período Uma entidade não pública pode optar por mensurar os seus prémios de responsabilidade pelo seu valor intrínseco até à data da liquidação. O valor justo da data de concessão de opções de acções de empregados e instrumentos semelhantes será estimado utilizando modelos de preços de opções ajustados para as características únicas desses instrumentos A menos que os preços de mercado observáveis para os mesmos instrumentos ou instrumentos similares estejam disponíveis Se uma concessão de capital for modificada após a data de concessão, o custo incremental de compensação será reconhecido em um valor igual ao excesso do valor justo da sentença modificada sobre o valor justo da O valor do prêmio original imediatamente antes da modificação. Os benefícios fiscais excedentes, conforme definidos nesta Declaração, serão reconhecidos como um acréscimo ao capital integralizado O caixa retido como resultado desses benefícios fiscais excedentes será apresentado na demonstração dos fluxos de caixa como caixa de financiamento A baixa de activos por impostos diferidos relativos a benefícios fiscais não realizados associados ao custo de compensação reconhecido será b E reconhecido como despesa de imposto de renda, a menos que haja excesso de benefícios fiscais de prêmios anteriores remanescentes em capital integralizado a que pode ser compensado. As notas às demonstrações financeiras de entidades públicas e não públicas divulgarão informações para ajudar os usuários de informações financeiras a entender A natureza das transações de pagamento com base em ações e os efeitos dessas transações nas demonstrações financeiras. Como Esta Declaração Muda de Prática e Melhora o Relatório Financeiro. Esta Declaração elimina a alternativa de usar o método de contagem de valor intrínseco da Opinião 25 que foi fornecido na Declaração 123 Conforme emitido originalmente Pelo Parecer 25, a emissão de opções de compra de ações a empregados geralmente resultou no reconhecimento de nenhum custo de remuneração Esta Declaração exige que as entidades reconheçam o custo dos serviços aos funcionários recebidos em troca de prêmios de instrumentos de capital com base no valor justo de concessão desses prêmios Com exceções limitadas O reconhecimento desse custo de compensação nos ajuda De informações financeiras para entender melhor as transações econômicas que afetam uma entidade e para fazer melhores decisões de alocação de recursos Tais informações especificamente ajudarão os usuários de demonstrações financeiras a entender o efeito que as transações de remuneração baseadas em ações têm sobre a condição financeira e os resultados das operações A declaração também melhorará a comparabilidade eliminando um de dois métodos diferentes de contabilização de transações de compensação baseadas em ações e assim também simplificará os US GAAP existentes. A eliminação de diferentes métodos de contabilização das mesmas transações leva a uma melhor comparabilidade das demonstrações financeiras, . O método baseado no valor justo nesta Demonstração é semelhante ao método baseado no valor justo na Demonstração 123 na maioria dos aspectos. Contudo, as principais diferenças entre as duas são as seguintes: As entidades públicas são obrigadas a mensurar as responsabilidades incorridas Aos empregados em s As transações de pagamento com base em ações ao valor justo As entidades não públicas podem optar por mensurar seus passivos para empregados incorridos em transações de pagamento baseado em ações pelo seu valor intrínseco De acordo com a Instrução 123, todos os passivos de pagamento com base em ações foram mensurados pelo seu valor intrínseco. Para contabilizar as concessões de instrumentos de capital usando o método baseado no valor justo, a menos que seja impossível estimar razoavelmente o valor justo da concessão de opções de ações e instrumentos similares, porque não é praticável estimar a volatilidade esperada da Naquela situação, a entidade contabilizará esses instrumentos com base em um valor calculado substituindo a volatilidade histórica de um índice de setor da indústria adequado pela volatilidade esperada de seu preço da ação. A demonstração 123 permitiu que uma entidade não pública medisse seus prêmios de ações Utilizando o método do justo valor ou o método do valor mínimo. Estimado para estimar o número de instrumentos para os quais se espera que o serviço requerido seja prestado. A Demonstração 123 permitiu que as entidades tomassem em conta as anulações quando elas ocorrem. O custo de compensação incremental para uma modificação dos termos ou condições de uma premiação é medido comparando o valor justo Da sentença modificada com o valor justo da sentença imediatamente antes da modificação A demonstração 123 exigia que os efeitos de uma modificação fossem mensurados como a diferença entre o valor justo da concessão modificada na data em que foi concedido eo valor da premiação imediatamente antes A modificação determinada com base no menor de 1 de sua expectativa esperada inicialmente estimada restante ou 2 da vida esperada do prêmio modificado. Esta Declaração também esclarece e expande a orientação da Instrução 123 em diversas áreas, incluindo a mensuração do valor justo, Como um passivo, e atribuindo custo de compensação aos períodos de relatório. Além disso, esta Declaração altera F ASB Statement No 95, Demonstração dos Fluxos de Caixa, para exigir que os benefícios fiscais excedentes sejam reportados como um fluxo de caixa de financiamento e não como uma redução dos impostos pagos. Como as Conclusões desta Declaração se relacionam com a Estrutura Conceitual do FASB. 1, Objectivos de Relato Financeiro por Empresas de Negócios, afirma que o relatório financeiro deve fornecer informações que são úteis para tomar decisões empresariais e econômicas Reconhecendo o custo de compensação incorrido como resultado do recebimento de serviços dos funcionários em troca de valiosos instrumentos de capital emitidos pelo empregador ajudará a alcançar Esse objetivo ao fornecer informações mais relevantes e confiáveis sobre os custos incorridos pelo empregador para obter serviços aos funcionários no mercado. A Declaração dos Conceitos de FASB No 2, Características Qualitativas das Informações Contábeis explica que a comparabilidade da informação financeira é importante porque a informação sobre uma entidade ganha Muito em utilidade se pode ser com Comparado com informações semelhantes sobre outras entidades Estabelecer o método de contabilização baseado no justo valor, uma vez que o método necessário aumentará a comparabilidade, porque as transacções económicas semelhantes serão contabilizadas de forma semelhante, o que melhorará a utilidade da informação financeira Exigir o método do justo valor Também aumenta a neutralidade dos relatórios financeiros resultantes, eliminando o viés de contabilização para a utilização de certos tipos de opções de ações do empregado para compensação. A integridade é identificada na Declaração de Conceitos 2 como um elemento essencial de fidelidade e relevância representativa. A entidade, o custo dos serviços recebidos em troca de concessões de compensação baseada em ações deve ser reconhecido nas demonstrações financeiras daquela entidade. A Declaração de Conceitos de FASB No 6, Elementos das Demonstrações Financeiras, define os ativos como prováveis benefícios econômicos futuros obtidos ou controlados por uma determinada Entidade como res Ult de transações ou eventos passados Os serviços de empregados recebidos em troca de prêmios de compensação baseada em ações se qualificam como ativos, embora apenas momentaneamente como a entidade os recebe e usa, embora seu uso possa criar ou agregar valor a outros ativos da entidade. A contabilização dos ativos de uma entidade resultante do recebimento dos serviços dos funcionários em troca de uma premiação de capital, exigindo que o custo de tais ativos seja carregado em despesa quando consumido ou capitalizado como parte de outro ativo da entidade conforme permitido pelo US GAAP. Custos e Benefícios. A missão do FASB é estabelecer e melhorar os padrões de contabilidade e relatórios financeiros para a orientação e educação do público, incluindo os preparadores, auditores e usuários de informações financeiras. Para cumprir essa missão, a Diretoria esforça-se por determinar que Uma norma proposta suprirá uma necessidade significativa e que os custos impostos para cumprir essa norma, em comparação com ves, are justified in relation to the overall benefits of the resulting information The Board s consideration of each issue in a project includes the subjective weighing of the incremental improvement in financial reporting against the incremental cost of implementing the identified alternatives At the end of that process, the Board considers the accounting provisions in the aggregate and assesses the perceived benefits and the related perceived costs on a qualitative basis. Several procedures were conducted before the issuance of this Statement to aid the Board in its assessment of the expected costs associated with implementing the required use of the fair-value-based accounting method Those procedures included a review of the comment letters received on the Exposure Draft, a field visit program, a survey of commercial software providers, and discussions with members of the Option Valuation Group that the Board established to provide information and advice on how to improve the guidan ce in Statement 123 on measuring the fair value of share options and similar instruments issued to employees in compensation arrangements That group included valuation experts from the compensation consulting, risk management, investment banking, and academic communities The Board also discussed the issues in the project with other valuation experts, compensation consultants, and numerous other constituents After considering the results of those cost-benefit procedures, the Board concluded that this Statement will sufficiently improve financial reporting to justify the costs it will impose. The Effective Dates and Transition Requirements of This Statement. This Statement is effective. For public entities that do not file as small business issuers as of the beginning of the first interim or annual reporting period that begins after June 15, 2005.For public entities that file as small business issuers as of the beginning of the first interim or annual reporting period that begins after Dece mber 15, 2005.For nonpublic entities as of the beginning of the first annual reporting period that begins after December 15, 2005.This Statement applies to all awards granted after the required effective date and to awards modified, repurchased, or cancelled after that date The cumulative effect of initially applying this Statement, if any, is recognized as of the required effective date. As of the required effective date, all public entities and those nonpublic entities that used the fair-value-based method for either recognition or disclosure under Statement 123 will apply this Statement using a modified version of prospective application Under that transition method, compensation cost is recognized on or after the required effective date for the portion of outstanding awards for which the requisite service has not yet been rendered, based on the grant-date fair value of those awards calculated under Statement 123 for either recognition or pro forma disclosures For periods before the required effective date, those entities may elect to apply a modified version of retrospective application under which financial statements for prior periods are adjusted on a basis consistent with the pro forma disclosures required for those periods by Statement 123 Nonpublic entities that used the minimum value method in Statement 123 for either recognition or pro forma disclosures are required to apply the prospective transition method as of the required effective date. Early adoption of this Statement for interim or annual periods for which financial statements or interim reports have not been issued is encouraged. REFERENCE LIBRARY.
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